نرخ ۹ درصد چطور محاسبه می‌شود
قانون مالیات شرکتی امارات (فرمان قانونی فدرال شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲) برای سال‌های مالی شروع‌شده از اول ژوئن ۲۰۲۳ اجرا شد. ساختار ساده است:
صفر درصد روی درآمد مشمول مالیات تا ۳۷۵ هزار درهم (معادل حدود ۱۰۲ هزار دلار یا تقریباً ۲۷ میلیارد تومان با نرخ حدود ۷۲ هزار تومان برای هر درهم). ۹ درصد روی درآمد مشمول مالیات بالای ۳۷۵ هزار درهم.
درآمد مشمول مالیات همان سود خالص مندرج در صورت‌های مالی شرکت است، با تعدیل‌های جزئی. نرخ پلکانی بالاتر از ۳۷۵ هزار درهم وجود ندارد. شرکتی با ۶۰۰ هزار درهم سود خالص، ۹ درصد روی ۲۲۵ هزار درهم میپردازد، یعنی ۲۰٬۲۵۰ درهم (معادل ۱۳٫۲ میلیون تومان) در سال.
گروه‌های چندملیتی بزرگ با درآمد جهانی بالای ۷۵۰ میلیون یورو مشمول مالیات حداقل ۱۵ درصدی طرح پیلار دو OECD هستند. این موضوع برای اکثر شرکت‌هایی که در دبی تأسیس می‌شوند اصلاً مربوط نیست.
معافیت صفر درصد: کسبوکارهای کوچک و مناطق آزاد
دو دسته از شرکتها میتوانند حتی با سود بالای ۳۷۵ هزار درهم، صفر درصد مالیات بپردازند.
معافیت کسبوکارهای کوچک: هر شرکتی با درآمد سالانه تا ۳ میلیون درهم می‌تواند این معافیت را انتخاب کند. با این انتخاب، کل درآمد مشمول مالیات آن دوره صفر در نظر گرفته می‌شود. این معافیت تا پایان دسامبر ۲۰۲۶ اعمال می‌شود و دولت احتمال تمدید آن را مطرح کرده. یک LLC کوچک، یک کارآفرین انفرادی، یا یک شرکت فریزون تازه‌تأسیس میتوانند از این مسیر استفاده کنند.
درآمد واجد شرایط مناطق آزاد: شرکت‌های ثبت‌شده در مناطق آزاد امارات (بیش از ۴۰ منطقه از جمله DIFC و Dubai Silicon Oasis) روی درآمد واجد شرایط صفر درصد می‌پردازند. درآمد واجد شرایط شامل:
معاملات با شرکت‌های خارج از امارات. معاملات با سایر شرکت‌های مناطق آزاد. فعالیتهای خاص مشخص‌شده در تصمیم هیئت وزیران مثل مدیریت صندوق، عملیات کشتیرانی، خدمات ستاد و وظایف خزانه‌داری.
درآمد از معاملات با بازار سرزمین اصلی امارات عموماً واجد شرایط نیست و مشمول ۹ درصد می‌شود. برای حفظ معافیت صفر درصد، شرکت فریزون باید جوهر اقتصادی واقعی داشته باشد: دفتر واقعی، کارمند، و تصمیم‌گیری اصلی در منطقه آزاد. شرکت پوسته‌ای بدون کارمند این مزیت را از دست میدهد.
مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، و سایر عوارض
محیط مالیاتی دبی در مقایسه با اکثر کشورها همچنان سبک است.
مالیات بر ارزش افزوده (۵ درصد): از ژانویه ۲۰۱۸ با نرخ ثابت ۵ درصد اجرا شد. ثبتنام اجباری است وقتی عرضههای مشمول مالیات از ۳۷۵ هزار درهم در سال بگذرد، و از ۱۸۷٬۵۰۰ درهم (معادل ۲۶٫۴ میلیون تومان) اختیاری است. خیلی از کسبوکارهای B2B زود ثبت می‌کنند. برخی دسته‌بندی‌ها نرخ صفر دارند (حمل‌ونقل بینالمللی، صادرات، بخشی از مواد غذایی) یا معاف هستند (زمین خام، مسکن مسکونی).
بدون مالیات بر درآمد شخصی: حقوق، سود سهام، درآمد آزاد و درآمد اجاره افراد در امارات مشمول مالیات بر درآمد نیست. این قاعده برای اتباع امارات و همه مقیمان خارجی از جمله ایرانیان با ویزای اقامت یکسان است.
بدون مالیات بر عایدی سرمایه (افراد): سود حاصل از فروش ملک یا سهام توسط افراد مشمول مالیات نیست.
عوارض انتخابی: ۵۰ درصد روی نوشیدنی‌های گازدار و ۱۰۰ درصد روی دخانیات و نوشیدنی‌های انرژی‌زا. فقط برای کسبوکارهای آن بخش‌ها مربوط است.
حقوق گمرکی: حقوق استاندارد گمرکی شورای همکاری خلیج فارس برای اکثر کالاهای وارداتی ۵ درصد است. شرکت‌های مناطق آزاد که کالا برای صادرات مجدد وارد می‌کنند تا زمانی که کالا وارد بازار امارات نشده، گمرک نمی‌پردازند.
ثبتنام، اظهارنامه سالانه، و تعهدات انطباق
هر شرکتی که به حد نصاب ثبتنام می‌رسد باید از طریق پورتال EmaraTax در سازمان مالیاتی فدرال (FTA) ثبتنام کند. ثبتنام حتی اگر انتظار پرداخت صفر مالیات داشته باشید اجباری است. ضربالاجل معمولاً نه ماه پس از پایان اولین سال مالی است.
اظهارنامه سالانه: باید یکبار در سال، حداکثر نه ماه پس از پایان سال مالی تسلیم شود. برای شرکت با سال مالی منتهی به ۳۱ دسامبر، ضربالاجل ۳۰ سپتامبر سال بعد است.
پرداختهای میان‌دوره‌ای: امارات فعلاً پرداختهای فصلی پیشین را برای اکثر شرکتها الزامی نکرده است. پرداخت هم‌زمان با تسلیم اظهارنامه سالانه انجام می‌شود.
صورت‌های مالی: همه کسبوکارهای ثبت‌شده باید صورت‌های مالی حسابرسی‌شده یا حداقل بررسی‌شده طبق IFRS یا IFRS برای SMEها تهیه کنند. یک حسابرس دارای مجوز امارات باید تأیید کند. این الزام از آنچه خیلی از صاحبان کسبوکار انتظار دارند سخت‌گیرانه‌تر است.
قیمت‌گذاری انتقالی: معاملات با اشخاص وابسته باید بر اساس بازار و مستند باشند. اگر شرکت مادر، شرکت خواهر یا هر ترتیب وابسته‌ای دارید، پرونده قیمت‌گذاری انتقالی لازم دارید.
جرایم: تأخیر در ثبتنام ۱۰ هزار درهم جریمه دارد. تأخیر در تسلیم اظهارنامه ۱ هزار درهم در ماه تا سال اول. اظهارنامه‌های نادرست تا ۵۰ درصد مالیات پرداخت‌نشده. FTA این جرایم را فعالانه اعمال میکند.
LLC سرزمین اصلی یا فریزون: کدام برای صاحب ایرانی بهتر است؟
انتخاب بین LLC سرزمین اصلی و شرکت فریزون هم روی مالیات و هم روی دامنه فعالیت تأثیر می‌گذارد.
LLC سرزمین اصلی: با هر مشتری در سراسر امارات و بدون محدودیت کار میکند. از سال ۲۰۲۱، خارجیان از جمله ایرانیان میتوانند ۱۰۰ درصد اکثر فعالیت‌ها را داشته باشند. سود بالای ۳۷۵ هزار درهم مشمول ۹ درصد مالیات است. LLC می‌تواند ویزای کارمند صادر کند، در هر بانکی حساب باز کند، و در مناقصات دولتی شرکت کند.
شرکت فریزون: روی درآمد واجد شرایط صفر درصد مالیات دارد، معمولاً ۱۰۰ درصد مالکیت خارجی ممکن است، و می‌تواند در سطح بینالمللی کار کند. در عوض، فروش مستقیم به بازار امارات نیاز به موجودیت جداگانه، توزیع‌کننده محلی یا ترخیص گمرکی دارد. اگر کسبوکار شما صادرات‌محور، مشاوره بینالمللی یا دیجیتال است، فریزون معمولاً گزینه بهتری است.
برای کارآفرینان ایرانی، تصمیم عملی اغلب به این برمی‌گردد که مشتریانتان کجا هستند. شرکت تجاری که از آسیا کالا می‌خرد و به اروپا می‌فروشد دلیلی ندارد ۹ درصد مالیات روی آن معاملات بدهد. شرکتی که در دبی ساختمان‌سازی یا خرده‌فروشی میکند، ۹ درصد روی سود بالای حد نصاب میپردازد. هیچ‌کدام در مقایسه با نرخ مالیات شرکتی ایران که می‌تواند به ۲۵ درصد برسد، سنگین نیستند.
مقایسه با مالیات در ایران و مزیت درهمی برای ایرانیان
نرخ مالیات شرکتی در ایران ۲۵ درصد روی سود سالانه است. در برخی صنایع اضافه‌بار محلی هم وجود دارد. علاوه بر این، ایران مالیات ارزش افزوده (فعلاً ۱۰ درصد)، حق بیمه تأمین اجتماعی (حدود ۲۳ درصد حقوق توسط کارفرما) و عوارض بخشی متعدد دارد. انطباق پیچیده است و اجرا یکنواخت نیست.
نرخ ۹ درصدی دبی با باند صفر برای اولین ۳۷۵ هزار درهم و گزینه صفر برای درآمد واجد شرایط فریزون، ساده‌تر و در اعداد واقعی اغلب پایین‌تر است. قابل پیش‌بینی بودن قوانین به اندازه نرخ مهم است: قوانین از قبل منتشر می‌شوند، ضرب‌الاجل‌ها ثابتند، و جریمه‌های اشتباهات صادقانه قابل مدیریت هستند.
فراتر از نرخ مالیات، مسئله ارز هم مطرح است. درهم از سال ۱۹۹۷ با نرخ ثابت ۳.۶۷۲۵ به دلار آمریکا گره خورده. نگه داشتن سود در شرکت اماراتی یا تبدیل آن به ملک، ثروت را در یک ارز سخت حفظ میکند. خیلی از صاحبان کسبوکار ایرانی از شرکت اماراتی‌شان به عنوان پوشش در برابر کاهش ارزش تومان استفاده می‌کنند، نه فقط وسیله تجارت.
انتقال پول به شرکت اماراتی از طریق صرافیهای مجاز و بانکهای بینالمللی با معاملات تجاری مستند ممکن است. فرآیند نیاز به مستندسازی منشأ وجوه دارد و وقت می‌برد، اما با راهنمایی درست کاملاً قانونی و روتین است. تیم الساما این مسیر را به طور منظم با مشتریان ایرانی طی میکند.
مراحل عملی تأسیس شرکت مالیات‌محور در دبی
توالی عملی برای ایرانی که می‌خواهد از روز اول شرکتی با انطباق مالیاتی درست در دبی داشته باشد:
۱. انتخاب حوزه قضایی: بر اساس پایگاه مشتریان و فعالیت تجاری بین سرزمین اصلی و فریزون تصمیم بگیرید. الساما شرکتها را در فری‌زون‌های دبی، مثل IFZA و میدان، و در مین‌لند دبی ثبت میکند. سرزمین اصلی اگر می‌خواهید دسترسی مستقیم به بازار امارات داشته باشید.
۲. ثبت شرکت: بسته به حوزه قضایی و فعالیت، ۱ تا ۴ هفته طول می‌کشد. کپی پاسپورت، مدرک آدرس، و برای برخی فعالیت‌ها خلاصه طرح تجاری لازم دارید. هزینه مجوز فریزون دبی از حدود ۱۴٬۵۰۰ درهم (معادل ۲۶٫۴ میلیون تومان) شروع می‌شود و شرکت سرزمین اصلی دبی از حدود ۲۳٬۵۰۰ درهم (ویزا جدا).
۳. افتتاح حساب بانکی شرکتی: بانکهای امارات ابتدا نیاز به تأسیس شرکت دارند. افتتاح حساب ۲ تا ۸ هفته طول می‌کشد. بانک‌ها طرح تجاری، مستندات منشأ وجوه، و جلسه با مدیر حساب می‌خواهند. داشتن ویزای اقامت و آدرس دفتر فیزیکی این فرآیند را خیلی سریع‌تر میکند.
۴. ثبتنام مالیات ارزش افزوده: اگر عرضههای سالانه‌تان از ۳۷۵ هزار درهم بیشتر خواهد شد، از همان اول ثبتنام کنید. جریمه‌های تأخیر با اقدام زودهنگام قابل اجتناب است.
۵. ثبتنام مالیات شرکتی در FTA: از پورتال EmaraTax استفاده کنید. حتی اگر می‌خواهید معافیت کسبوکارهای کوچک یا درآمد واجد شرایط فریزون ادعا کنید، این ثبتنام اجباری است.
۶. راهاندازی سیستم حسابداری: یک حسابرس دارای مجوز امارات تعیین کنید. از ماه اول سیستم دفترداری تمیز داشته باشید. انطباق مالیات شرکتی با سوابق تمیز خیلی راحت‌تر است.
الساما مراحل ۱ تا ۶ را برای مشتریان ایرانی انجام میدهد، با تیم فارسیزبان و تجربه مستقیم در محیط بانکی و انطباقی امارات.
اشتباهات رایج و چگونگی اجتناب از آن‌ها
چند خطا در شرکت‌های تازه‌تأسیس دبی مکرراً پیش می‌آید.
فرض خودکار بودن معافیت صفر درصد فریزون: این‌طور نیست. باید برای مالیات شرکتی ثبتنام کنید، جوهر اقتصادی داشته باشید، و اطمینان حاصل کنید که درآمدتان واقعاً واجد شرایط است. اگر در فریزون هستید ولی بیشتر درآمدتان از مشتریان بازار امارات می‌آید، بخش بزرگی مشمول ۹ درصد است.
از دست دادن ضربالاجل ثبتنام: FTA از ۲۰۲۳ این ضرب‌الاجل‌ها را فعالانه اعمال میکند. ۱۰ هزار درهم جریمه برای یک شرکت کوچک هزینه واقعی است.
مخلوط کردن هزینه‌های شخصی و شرکتی: قانون مالیات از صورت‌های مالی پیروی میکند. هزینه‌های شخصی که از طریق شرکت پرداخت می‌شود در حسابرسی توجه را جلب میکند. حساب‌ها را تمیز نگه دارید.
نادیده گرفتن قیمت‌گذاری انتقالی: اگر شرکت دبی به یک شرکت وابسته کارمزد میپردازد، این کارمزدها باید بازاری باشند و مستند شوند.
برنامه‌ریزی نکردن برای هزینه‌های حسابرسی: یک حسابرسی ابتدایی برای شرکت کوچک ۵ تا ۱۵ هزار درهم در سال هزینه دارد. این هزینه انطباق اجباری است.
با راهاندازی درست و یک حسابدار شایسته، از هیچ‌کدام دشوار نیست. چارچوب مالیاتی امارات برای کسب‌وکارها دوستانه طراحی شده. ریسک‌ها از میانبر زدن در مراحل اولیه می‌آیند.